Přiznání k dani z příjmů právnických osob - samostatná příloha k tabulce I přílohy č. 1 II. oddílu

Formulář 5404/D – Samostatná příloha k tabulce I. slouží k uplatnění zápočtu daně zaplacené v zahraničí metodou prostého zápočtu podle § 38f odst. 8 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Vyplňuje se samostatně za každý stát, se kterým má Česká republika uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění, pokud měl poplatník ve zdaňovacím období příjmy ze zdrojů v tomto státě. Příloha se přikládá k přiznání k dani z příjmů a řídí se stejnými lhůtami pro podání jako daňové přiznání – konkrétní datum závisí na formě podání a typu subjektu.

Formulář je povinný pro poplatníky, kteří mají příjmy z ciziny, ať už jde o fyzické osoby nebo společníky veřejných obchodních společností či komplementáře komanditních společností. V těchto případech se uvádí poměrná část daně, příjmů i výdajů vztahujících se k danému státu. Pro každý stát se vyplňuje jedna příloha zvlášť a kód státu se uvádí podle číselníku zemí (CZEM), ve dvoumístné podobě velkými písmeny.

V příloze se uvádí:

• celková daň vztahující se k příjmům z ČR i zahraničí (ř. 1),
• základ daně před uplatněním odpočtů (ř. 2),
• daň zaplacená v zahraničí (ř. 3),
• celkové hrubé příjmy ze zahraničí (ř. 4),
• výdaje související s těmito příjmy podle českého zákona (ř. 5),
• příjem podléhající zdanění ve státě zdroje (ř. 6),
• výše daně, kterou lze zápočtem uplatnit (ř. 7).

Přepočet částek na Kč se provádí kurzem devizového trhu ČNB, který poplatník používá ve svém účetnictví, dle § 38 odst. 1 zákona. Pro uplatnění zápočtu je nutné doložit daň zaplacenou v zahraničí – buď potvrzením zahraničního správce daně (§ 38f odst. 5), nebo seznamem takových potvrzení (§ 38f odst. 10). Formulář je platný pro zdaňovací období začínající v roce 2022 a části období roku 2023, pokud lhůta pro podání přiznání spadá do 31. prosince 2023.