Oznámení o odložení zdanění příjmu zaměstnance podle § 6 odst. 14 až 16 a § 38j odst. 2 písm. f) bodu 8 zákona č. 586/1992 Sb.

K čemu slouží formulář Oznámení o odložení zdanění příjmu zaměstnance

Formulář Oznámení o odložení zdanění příjmu zaměstnance je formulář, který zaměstnavatel podává správci daně (finančnímu úřadu), když poskytuje zaměstnanci příjem, u kterého je možné odložit zdanění podle speciálních ustanovení zákona o daních z příjmů. Tento formulář slouží k oznámení, že zaměstnavatel poskytl zaměstnanci příjem, který bude zdaněn až v budoucnu (nikoli okamžitě při poskytnutí).

Odložené zdanění příjmu je speciální režim, který umožňuje odložit daňovou povinnost zaměstnance na pozdější dobu. Typicky se jedná o situace, kdy zaměstnavatel poskytne zaměstnanci akcie, podíly nebo jiné cenné papíry nebo právo na jejich získání za zvýhodněných podmínek. Zaměstnanec nemusí platit daň v okamžiku získání akcií, ale až když je prodá nebo když nastane jiná zdanitelná událost.

Typické situace zahrnují poskytnutí zaměstnaneckých akcií (employee stock options) – zaměstnavatel poskytne zaměstnanci možnost koupit akcie společnosti za zvýhodněnou cenu, poskytnutí akcií zdarma nebo se slevou jako formu odměny nebo benefitu, nebo převod podílů ve společnosti na zaměstnance za zvýhodněných podmínek.

Formulář je určen pro zaměstnavatele, kteří poskytují zaměstnancům příjmy s odloženým zdaněním podle § 6 odst. 14 až 16 a § 38j odst. 2 písm. f) bodu 8 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Text vám vysvětlí, jak formulář vyplnit a na co si dát pozor.

Nejdůležitější informace týkající se formuláře Oznámení o odložení zdanění příjmu zaměstnance

• Účel formuláře – oznámení správci daně o poskytnutí příjmu s odloženým zdaněním zaměstnanci
• Právní základ – § 6 odst. 14 až 16 a § 38j odst. 2 písm. f) bod 8 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
• Kdo ho podává – zaměstnavatel, který poskytuje zaměstnanci příjem s odloženým zdaněním
• Kam se podává – příslušný finanční úřad zaměstnavatele
• Kdy se podává – do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byl příjem poskytnut
• Důležité – správné uvedení údajů o zaměstnanci a poskytnutém příjmu

Na co si dát pozor při vyplňování formuláře Oznámení o odložení zdanění příjmu zaměstnance

Identifikační údaje zaměstnavatele

• Název zaměstnavatele – úplný obchodní název společnosti
• DIČ – daňové identifikační číslo
• Adresa sídla – úplná adresa včetně PSČ
• Údaje o podepisující osobě – fyzická či právnická osoba

Identifikační údaje zaměstnance

• Jméno a příjmení zaměstnance – celé jméno podle občanského průkazu
• Rodné číslo – kompletní rodné číslo včetně lomítka (10 číslic)
• Datum narození – pokud zaměstnanec nemá rodné číslo (cizinci)
• Adresa bydliště – úplná adresa zaměstnance včetně PSČ

Údaje o poskytnutém příjmu s odloženým zdaněním

• Druh příjmu – co bylo zaměstnanci poskytnuto (akcie, podíly, opce na akcie, jiné cenné papíry)
• Datum poskytnutí – kdy byl příjem zaměstnanci poskytnut
• Počet akcií/podílů – kolik kusů akcií nebo podílů bylo poskytnuto
• Hodnota – cena podílu/opce na nabytí tohoto podílu v CZK nebo v cizí měně (uvádí se poté také měna)
• Zvýhodnění zaměstnance – rozdíl mezi tržní hodnotou a cenou zaplacenou zaměstnancem (toto je odložený příjem)

Podmínky odloženého zdanění

• Obvykle dle § 6 odst. 14 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
• Ukončení činnosti u zaměstnavatele
• Vstup zaměstnavatele do likvidace
• Převod nebo přechod podílu/opce (prodej, darování)
• Uplatnění opce (pokud se nejedná o další odklad)
• Výměna podílu se změnou jmenovité hodnoty
• Uplynutí 15 let od nabytí

Kam formulář podat?

• Finanční úřad příslušný pro zaměstnavatele – podle místa sídla zaměstnavatele

Způsoby podání formuláře

• Osobně – na příslušném finančním úřadě
• Poštou – klasické poštovní odeslání (doporučujeme doporučeně)
• Elektronicky – prostřednictvím daňové informační schránky nebo portálu Moje daně
• Náš tip – nejpohodlnější způsob podání přes FORM studio. Stačí vybrat způsob odeslání a FORM studio se postará o zbytek. Uloží, vytiskne, odešle PDF e-mailem, nebo elektronicky správné instituci, pokud to umožňuje. To ale není všechno – objevte další výhody FORM studia

Podmínka pro uplatnění režimu odloženého zdanění

• Uplatnění režimu odloženého zdanění příjmů podle § 6 odst. 14 až 16 zákona o daních z příjmů není automatické. Podle odstavce 17 téhož paragrafu je tento postup podmíněn aktivním úkonem zaměstnavatele.
• Oznámení záměru – zaměstnavatel je povinen informovat příslušného správce daně o záměru využít tento specifický daňový režim
• Zákonná lhůta pro podání – oznámení musí být správci daně doručeno nejpozději do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém zaměstnanec podíl nebo opci nabyl

Časté chyby při vyplňování formuláře Oznámení o odložení zdanění příjmu zaměstnance

• Chybně uvedené rodné číslo zaměstnance
• Chybně uvedená tržní hodnota akcií v době poskytnutí
• Neuvedení podmínek odloženého zdanění (doba držby, omezení převodu)
• Chybějící podpis oprávněné osoby zaměstnavatele
• Pozdní podání oznámení (po uplynutí lhůty)
• S FORM studiem se chyb bát nemusíte – předvyplní často používané údaje, přesně spočítá a zaokrouhlí potřebné hodnoty a upozorní na neplatný údaj. Pokyny máte vždy po ruce, takže snadno zjistíte, jak údaj správně vyplnit. Podívejte se na další chytré funkce FORM studia.

Shrnutí

• Kdo podává – zaměstnavatel, který poskytuje zaměstnanci příjem s odloženým zdaněním (akcie, podíly, cenné papíry)
• Kdy – do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byl příjem poskytnut
• Kam – příslušný finanční úřad zaměstnavatele